Неверно указали период оплаты в платежном поручении по страховым взносам

С введением единого налогового платежа порядок уплаты налогов кардинально изменился. Удостовериться, что вы правильно ведете расчеты с бюджетом вам поможет Путеводитель по ЕНП с 2023 года от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, рекомендуем получить пробный доступ и ознакомиться с разъяснениями экспертов. Это бесплатно.

Уплата пеней платежным поручением в 2022 – 2024 годах

Прежде всего, напомним, что посредством пеней обеспечивается своевременность уплаты обязательных платежей. В то же время пеня — это не санкция, а обеспечительная мера.

Подробнее о пенях по налогам читайте в этой статье.

Рассчитать пени можно с помощьюнашего калькулятора.

С 01.01.2023 после перехода на ЕНП, чтобы заплатить пени, составлять отдельные платежки не требуется. При наличии положительного сальдо ЕНС инспекция сама спишет деньги в погашение пеней. Они погашаются в пятую очередь после недоимок и текущих платежей по НДФЛ и по иным налогам. Если средств не хватает, нужно внести деньги на ЕНС в виде единого налогового платежа. При этом указывать в платежке, что это пени, не нужно.

Таким образом, с 2023 года платежка на пени ничем не отличается от платежки по налогу, уплачиваемому в виде ЕНП. Такой порядок будет действовать и в 2024 году, и в дальнейшем. Никаких уведомлений и заявлений при уплате пени подавать не надо.

Образец платежки на ЕНП см. здесь.

До 2023 года у платежного поручения на пени были как сходства с платежкой по основному платежу (в нем ставили тот же статус плательщика, указывали те же реквизиты получателя, того же администратора доходов), так и различия. Разберем эти различия подробнее, но еще раз обращаем внимание, что речь о платежах до 01.01.2023.

Порядок расчета пени в условиях действия механизма ЕНП описан экспертами КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Итак, отличие 1-е — КБК (поле 104). Для пеней по налогам был и есть свой код бюджетной классификации, в 14–17-м разрядах которого указывается код подвида дохода — 2100. При оплате пеней в 2022 году приводили именно его. В 2023 году для ЕНП по налогам и пеням КБК один — 182 01 06 12 01 01 0000 510.

Основание платежа — 2-я особенность платежки на пени

2-е отличие платежки по пеням (до 2023 года) — основание платежа (поле 106), номер и дата документа (поля 108 и 109).

По текущим платежам мы ставили здесь ТП. По пеням же возможны были следующие варианты:

1. Мы самостоятельно посчитали пени и платили их добровольно. В этом случае основание платежа имело код ЗД, то есть добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования ИФНС, ведь пени мы, как правило, перечисляем не за текущий период, а за прошлые.
2. Уплата пеней, доначисленных ИФНС (по требованию, на основании акта проверки и пр.). С 01.10.2021 поле 106, а также поля 108 и 109 в этих случаях заполнялись так:

В поле 106 перестали использоваться коды:

• ТР — погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов);
• ПР — погашение задолженности, приостановленной к взысканию;
• АП — погашение задолженности по акту проверки;
• АР — погашение задолженности по исполнительному документу.

Вместо них нужно было проставлять единый код ЗД — погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное. А отличить добровольную уплату пеней от принудительной можно было по полю 108. Использовавшиеся ранее в поле 106 коды ТР, ПР, АП и АР начали указывать в поле 108 перед номером документа-основания:

• «ТР0000000000000» — номер требования ИФНС об уплате налога, сбора, страховых взносов;
• «ПР0000000000000» — номер решения о приостановлении взыскания;
• «АП0000000000000» — номер решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение или об отказе в привлечении к ответственности;
• «АР0000000000000» — номер исполнительного документа или исполнительного производства.

В поле 109 при этом надо было ставить дату соответствующего документа.

Подробнее о реквизитах платежки читайте в этой статье.

Особенность 3-я — поле 107 «Налоговый период»

В зависимости от того, что послужило основанием для платежа, до 2023 года различалось и заполнение этого поля:

• При добровольной уплате пеней (основание ЗД) здесь должен был стоять 0, ведь пени не имеют периодичности уплаты, которая присуща текущим платежам. Если вы перечисляли пени за какой-то 1 конкретный период (месяц, квартал), стоило указать его, например, МС.08.2022 — пени за август 2022 года.
• При уплате по требованию налоговиков (с 01.10.2021 основание ЗД, префикс к номеру документа ТР) — срок, указанный в требовании.
• При погашении пеней согласно проверочному акту (с 01.10.2021 основание ЗД, префикс АП) тоже ставили 0.

О заполнении поля 107 в платежке по НДФЛ читайте здесь.

Образец платежного поручения на уплату пеней в 2021-2022 годах можно посмотреть и скачать на нашем сайте:

Скачать образец платежного поручения на уплату пеней

Если пени — по взносам

Все указанные выше особенности платежек по пеням относятся (как до, так и после 01.01.2023) и к уплате пеней по страховым взносам (кроме взносов на травматизм).

О порядке оформления платежных поручений по страховым взносам узнайте из этого материала.

Однако эти изменения не затронули взносы на страхование от несчастных случаев. Пени по ним, как и сами эти взносы, платятся по-прежнему в соцстрах — с 2023 года это объединенный Социальный фонд России.

При уплате в СФР и взносов, и пеней по ним в полях 106 «Основание платежа», 107 «Налоговый период», 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа» проставляют 0 (пп. 5, 6 приложения 4 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н). А если пени платятся по требованию фонда и по акту проверки, их реквизиты приводятся в назначении платежа.

ВАЖНО! КБК и реквизиты на уплату взносов на травматизм с 01.01.2023 поменялись.

Изменился и порядок уточнения платежей по налогам и взносам, которые администирует ФНС. О новых правилах мы рассказали здесь.

Итоги

С 2023 года отдельное платежное поручение на уплату пеней по налогам и взносам (кроме травматизма) не оформляется. Пени перечисляются на ЕНС в виде ЕНП. Правила оформления платежки на пени по взносам от НС и ПЗ сохранились, но поменялись КБК и реквизиты для их уплаты.