Порядок начисления амортизации основных средств в бухучете
Амортизация предполагает постепенное включение в расходы стоимости основных средств, являющейся существенной суммой для любой организации. Основные средства способны длительное время участвовать в получении дохода и имеют продолжительный срок эксплуатации.
Начислять амортизацию основных средств надлежит по всем группам. Но некоторую часть имущества амортизировать не нужно.
До 01.01.2022 года действовало правило, по которому ОС амортизировать не требовалось, если:
НДФЛ с нее отразился в учете НДФЛ 2024 годом, на 6-НДФЛ за 2023 год он не окажет влияния. Для проверки заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 определим суммы дохода и исчисленного НДФЛ по Гольд Л.С. за 1 квартал 2024 с учетом перерасчета декабрьской зарплаты:
В Разделе 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 будут учтены сторно дохода и исчисленного НДФЛ:
Удержанный налог в Разделах 1 и 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 тоже заполнится с учетом перерасчета НДФЛ с декабрьской зарплаты (474 руб.):
НДФЛ в 2023 году.
Пересчитаем НДФЛ за 2023 год документом Перерасчет НДФЛ. В документе по работнику автоматически заполнится строка с отрицательной суммой налога в размере 2 012 руб. (=15 476,19 * 13%).
Сумма излишне удержанного НДФЛ также попадет на вкладку Корректировки выплаты.
Вернем работнику излишне удержанный НДФЛ за 2023 год по его заявлению 12.02.2024. Создадим документ Возврат НДФЛ и выплатим возвращенный налог Ведомостью.
Дата возврата налога приходится на 12.02.2024 – этот день выпадает на период с 1 по 22 февраля.
Это означает, что в целях уплаты налога нужно учесть возврат в уведомлении со сроком сдачи 25.02.2024 и уменьшить на возврат налога удержанный НДФЛ со сроком уплаты 28.02.2024.
Рассмотрим заполнение 6-НДФЛ.
В разделе 1 отражаем НДФЛ, удержанный, в том числе, из матпомощи, в общей сумме и с разбивкой по срокам перечисления (п.
24, пп. 2-8 п. 25 порядка заполнения рекомендуемой формы 6-НДФЛ). К примеру, в 1 квартале 2024 г.
Это означает, что в целях уплаты налога нужно учесть возврат в уведомлении со сроком сдачи 25.02.2024 и уменьшить на возврат налога удержанный НДФЛ со сроком уплаты 28.02.2024.
Если в периоде удержания НДФЛ, за который подаем уведомление, не удержанного налога по ставке 15%, то уведомление с отрицательной суммой не подаем. В этом случае можно рассмотреть 2 вариант действий:
16 725 000 руб. Исчисленный налог до превышения 650 000 руб., с превышения 2 407 850.
Рассмотрим заполнение 6-НДФЛ.
Для этого определим суммы дохода и исчисленного НДФЛ по Булатову И.В. за 2023 год с учетом перерасчета:
Неявку в декабре не учли, зарплата за декабрь была рассчитана в полном размере. В январе по Симутиной Е.Ф. создали документ Отсутствие (болезнь, прогул, неявка) на период с 1 по 31 декабря.
На вкладке Пересчет прошлого периода в документе сторнировалась зарплата за весь декабрь в размере 55 000 руб.
Разберем, как действовать в этом случае и как перерасчет отразится в учете НДФЛ.
Т.к. сторнированная зарплата за декабрь была частично выплачена в декабре 2023 и частично в январе 2024 – сторно тоже должно распределиться в учете НДФЛ между периодами:
Однако в программе сторно целиком ложится в учете НДФЛ 2024 годом.
В Разделе 2 6-НДФЛ за 2023 год будут учтены сторно дохода и исчисленного НДФЛ:
Чтобы сторно зарплаты за 2023 год было учтено в 6-НДФЛ за 2023 год важно правильно заполнить дату отчета на Титульном листе. Она должна быть позднее даты перерасчета зарплаты и НДФЛ с нее.
Удержанный налог в стр. 160 Раздела 2 и в Разделе 1 6-НДФЛ за 2023 год не будет учитывать сторно. По стр. 160 для ставки 15% итоговая сумма удержанного НДФЛ по Булатову И.В.
Это ограничения по стоимости основных средств, количеству наемных людей и доходам. Кроме того, компании, находящиеся на едином налоге, не могут иметь филиалы (при этом наличие представительств и других обособленных подразделений с 2016 года не является препятствием для применения УСН). Некоторые неудобства по работе с субъектами УСН испытывают их контрагенты, уплачивающие НДС.
Выбрать систему налогообложения вам помогут рекомендации, приведенные в этой статье.
Чтобы иметь представление о том, как перейти на УСН, нужно помнить о следующем.
Условия перехода на УСН предполагают подачу соответствующего уведомления в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (проживания). Сделать это нужно не позднее 31 декабря или в течение 30 дней с момента госрегистрации.
ПБУ 6/01).
ФСБУ 6/2020 — главный документ, которым установлены правила начисления амортизации основных средств в бухучете. При принятии к учету по каждому отдельно взятому объекту организация определяется с порядком амортизации на основе указанного ФСБУ и фиксирует параметры: способ, как начислять амортизацию основных средств, и срок их полезного использования.
Узнайте больше о практическом применении ФСБУ 6/2020 изспециальной публикации.
Об иных нюансах начисления амортизации ОС читайте в материале«Что такое внеоборотные активы в бухгалтерском учете?».
Рассмотрим пример, как начислить амортизацию основных средств, на практике.
Пример
В январе 2023 года организация приняла в эксплуатацию объект первоначальной стоимостью 72 000 руб.
ПБУ 6/01).
Норматив ПБУ 06/01, таким образом, позволял предприятиям определять нижнюю границу стоимости основных средств (но не более 40 000 рублей) — и если имущество стоило не больше этого лимита, то его можно было классифицировать в качестве материально-производственного запаса.
С 01.01.2022 года применяется новый норматив — ФСБУ 6/2020, который также позволяет организации установить лимит, но без каких-либо ограничений по сумме. Многие фирмы устанавливают его в величине 100 000 рублей (что позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет, поскольку в налоговом к ОС относится имущество с первоначальной стоимостью, превышающей 100 тыс. рублей, как следует из п. 1 ст. 257 НК РФ).
Кроме того, в п. 28 ФСБУ также приведены виды имущества, не подлежащего амортизации (применяется вместо п.