Какие налоги платит работодатель за работника по гражданско правовому договору

Данная обязанность закреплена в Налоговом кодексе РФ, и любые оговорки в договоре о том, что НДФЛ уплачивает сам исполнитель, будут ничтожны.

ВАЖНО! Если заказчиком по ГПД также является физлицо без статуса, то НДФЛ уплачивает исполнитель.

Порядок исчисления, удержания и перечисления НДФЛ-налога по ГПХ с физическим лицом идентичен порядку работы с НДФЛ при выплате зарплаты.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! К выплатам по ГПД налоговый агент может применить профессиональный вычет на основании заявления исполнителя.

Какие налоги платят по ГПХ? Отразим ниже основные нюансы, связанные с НДФЛ:

• НДФЛ исчисляют при каждой выплате вознаграждения вне зависимости от того, завершены ли работы по договору или даже еще не начаты.
• Исчисленный НДФЛ удерживают при каждой выплате дохода.

НК РФ, выплаты по ДГПХ являются необлагаемыми в части страхования по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Пример расчета

Рассмотрим на примере, какие налоги платить по договору подряда с физическим лицом в 2024 году. Допустим, что ГБОУ ДОД СДЮСШОР «Аллюр» заключило ДГПХ с Копайко А.Н.

По условиям соглашения, Копайко обязуется оказать услуги, а учреждение — произвести выплаты в сумме 10 000 рублей.

Расчет произведут по итогам оказания услуг. Авансовых выплат не предусмотрено.

Какие налоги платит работодатель за работника по гражданско правовому договору

1. На 8 февраля был исчислен и удержан НДФЛ в размере 13% от суммы аванса: 4 000 × 13% = 520 руб. На руки Болотов И. Г. получил: 4 000 – 520 = 3 480 руб.

2. На 22 февраля был исчислен и удержан НДФЛ в размере 13% от дохода, исчисленного нарастающим итогом, за минусом уже удержанного НДФЛ: (4 000 + 16 000) × 13% – 520 = 2 080 руб.

   На руки Болотов И. Г. получил: 16 000 — 2 080 = 13 920 руб.

3. 26 феваля (так как 25 февраля — выходной) бухгалтер ООО «Книги» отразил в уведомлении удержанный НДФЛ в размере 520 руб.
4. 28 февраля НДФЛ в размере 2600 руб. в составе ЕНП был перечислен на ЕНС.

Порядок уплаты взносов по ГПД

Обложение налогами и взносами договоров ГПХ с 2023 года изменилось. Ранее такие договоры не облагались социальными взносами, по ним не предоставлялись больничные листы.

Какие налоги платит работодатель за работника по гражданско правовому договору в 2022

Режим работы

Работник трудится в определенное рабочее время, по определенному графику. Ведется учет времени работы, работа сверхурочно или в праздники должна быть компенсирована

Выполняя работу по договору ГПХ, работник сам выбирает режим своей работы и может выполнять ее в любое удобное ему время.

Какие-либо доплаты за работу сверх нормы, ночью не предусмотрены

Условия для работы

Работодатель должен снабдить работника всем необходимым для выполнения работы

Работа по гражданско-правовому договору подразумевает, что подрядчик сам обеспечивает себе все необходимое для выполнения работы (рабочее место, технику, инструменты и т.д.).

Какие налоги платит работодатель за работника по гражданско правовому договору образец

Трудовой договор заключается, как правило, на неопределенный срок, хотя есть такое понятие, как срочный трудовой договор.

Гражданско-правовой договор (ГПД) заключается между заказчиком и исполнителем и регулируется Гражданским кодексом РФ. Такой договор составляется на выполнение определенного вида работ или оказания услуг.
Здесь также будем под договорами ГПХ подразумевать договоры авторского заказа, отчуждения исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности.

Договоры ГПХ ограничены по сроку действия.

Почему? Вот основные преимущества:

Не всегда заключение такого контракта незаконно.
Чиновники предусмотрели конкретные условия. Если работодатель нарушит их, то трудовая инспекция выставит солидный штраф. Бюджетное учреждение не вправе заключить ДГПХ, если:

1. Должность, на которой трудится договорник, предусмотрена в штатном расписании госучреждения.
2. В отношении наемника действуют правила внутреннего трудового распорядка.

ГПД гарантирует исполнителю исключительно оплату его работ/услуг, причем лимитов ни верхних, ни нижних на сумму оплаты не установлено. Отпуска не учитываются и не оплачиваются по ГПД. Больничный с 2023 года можно получить, но только если в предшествующем году за ГПДшника уплачено достаточно взносов на социальное страхование. Так, для 2024 года лимит взносов за 2023 год в общем случае составляет 5652,22 руб. (16 242 руб. х 12 х 2,9%). После окончания срока договора обязанности по его продлению или перезаключению не возникает.

О том, когда договор ГПХ могут переквалифицировать в трудовой, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

ГПД, так и по трудовым договорам. Поэтому различия между расчетом по страховым взносам и расчетом 6-НДФЛ — обычное дело.

Тарифы по обложению взносами договоров ГПХ аналогичны тарифам взносов на выплаты по трудовым договорам:

• 30% — с выплат в пределах лимита нарастающим итогом (для 2024 года лимит 2 225 000 руб.);
• 15,1% — с выплат сверх лимита.

Применение пониженных тарифов также аналогично пониженным тарифам для выплат по трудовым договорам.

Например, МСП начисляет 30% взносов с выплат в пределах МРОТ, установленного на начало расчетного периода, то есть календарного года (для 2024 года — 19 242 руб.), 15% — с выплат свыше МРОТ.

ВАЖНО! Исчисление взносов по пониженным тарифам — обязанность, а не право для малых предприятий.

Ключевая особенность исчисления налогов и взносов по ГПХ-договорам — возможность уменьшения расчетной базы.

Критерий

Трудовой договор

Гражданско-правовой договор

Предмет договора

Работник лично и постоянно выполняет работу, трудясь на определенной должности за установленную плату

Работник выполняет конкретную работу, которая должна принести определенный результат

Испытание при приеме на работу

Работодатель может предусмотреть условие об испытании при принятии на работу

При работе по гражданско-правовому договору испытание не предусмотрено

Срок, на который заключается договор

Трудовой договор часто заключается с работником бессрочно, на неопределенный срок.

Допустим, что ООО «Книги» относится к малым предприятиям, поэтому исчисляет взносы по пониженным тарифам. Сумма выплаты — 20 000 руб. Исчисляем взносы с суммы МРОТ: 19 242 × 30% = 5 772,60 руб.

Взносы с суммы свыше МРОТ: (20 000 – 19 242) × 15% = 758 × 15% = 113,70 руб. Итого с выплат Болотову И. Г. исчислено взносов по единому тарифу: 5 772,60 + 113,70 = 5 886,30 руб.

1. До 25 марта эту сумму следует отразить в уведомлении об исчисленных налогах и взносах.
2. До 28 марта эту сумму следует перечислить в составе ЕНП на ЕНС.

Итоги

Если физлицо, с которым заключен ГПД, не имеет статуса ИП или самозанятого, то заказчик по договору становится налоговым агентом по НДФЛ и уплачивает этот налог и страховые взносы по единому тарифу с выплат по ГПД.

Например, такой сотрудник трудится в рабочее время, которое установлено для основного персонала.

Если хоть одно из условий соблюдено, то заключайте трудовой контракт.

Исключений не предусмотрено. В 2024 году налоги и взносы по договору ГПХ взымаются в обязательном порядке.

Какие налоги платить

Вот, какие налоги платит работодатель по договору ГПХ — только НДФЛ. Ставка налога применяется, как для обычных работников — 13 %.

Налог удерживайте с каждой выплаты, в том числе и с аванса, и с расчета за этап выполненных работ, и за итоговую выплату.